中外企業服務平臺
您當前位置:主頁 > 會計財稅服務 >

代辦企業出口退稅會計計算方法

時間:2019-07-29 12:04 作者:顧邦企業顧問事務 網址:www.viymtn.live
代辦企業出口退稅會計計算方法!生產企業采用免抵退辦法,即出口環節銷項稅0稅率,出口貨物相應的采購或生產環節所繳納的進項稅抵減內銷環節所產生的應納稅額,其進項稅未抵減完的予以退還。

 代辦企業出口退稅會計計算方法
 
  計算依據:
一,生產企業以一般貿易方式出口,按出口報關單顯示的FOB金額計算(39號文規定以出口發票的離岸價為準,實務中采用報關單FOB),對于成交方式為其他條件的,應換算為FOB.
 
二,生產企業以進料加工方式出口,按出口FOB金額扣除從境外、特殊區域內進口的保稅料金額為依據;從國內購入的免稅原材料加工后出口的,按FOB金額扣除免稅原材料金額為依據
 
  退稅計算公式:
  根據(財稅〔2012〕39號)第五條規定,增值稅免抵退稅計算為:
  1、當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額-(當期進項稅額 -當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)-上期留抵稅額
 
  2、免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)-當期不得免征和抵扣稅額抵減額
當期不得免征和抵扣稅額抵減額=當期免稅購進原材料價格×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)
 
  3、免抵退稅額=當期出口貨物離岸價格×外匯人民幣折合率×出口貨物退稅率-當期免抵退稅額抵減額
當期免抵退稅額抵減額=當期免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率
 
  4、當期應納稅額<0時,且當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額時
  當期應退稅額=當期期末留抵稅額
當期免抵稅額=當期免抵退稅額一當期應退稅額
 
  5、當期應納稅額<0時,當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額時
  當期應退稅額=當期免抵退稅額
當期免抵稅額=0,結轉下期抵扣的進項稅額=當期期末留抵稅額-當期應退稅額
 
       6、當期應納稅額>0時,當期免抵稅額=當期免抵退稅額。
 
例1:某自營出口生產企業是增值稅一般納稅人,出口貨物的增值稅稅率為 16%,退稅率為13%。2018年三月購進原材料一批,取得的增值稅專用發 票注明的價款200萬元,外購貨物準予抵扣進項稅款32萬元,貨已入庫。上期 期末留抵稅款3萬元。當月內銷貨物銷售額100萬,銷項稅額16萬元。當月出 口貨物(FOB)銷售折合人民幣200萬元。試計算該企業本期“ 免、抵、退”稅額、應退稅額、免抵稅額。(上期已退稅額為0)
 
當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)=200×(16%-13%)=6(萬元)
 
應納增值稅額=當期內銷貨物的銷項稅額-(當期進項稅額 -當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)-上期留抵稅額=100×16%-(32-6)-3=16-26-3 =-13(萬元)留抵稅額
 
  出口貨物“免、抵、退”額=200×13%=26(萬元)
本例中,留抵稅額13萬元≤“免、抵、退”額26萬元
當期期末留抵稅額13萬元小于當期免抵退稅額26萬元,
當期應退稅額=當期期末留抵稅額13萬元;
當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額=26-13=13(萬元)
 
例2:某自營出口生產企業是增值稅一般納稅人,出口貨物的征稅稅率為 16%,退稅率為13%。2018年三月外購貨物準予抵扣進項稅款48萬元,貨已入 庫。上期末留抵稅款3萬元。當月內銷貨物銷售額100萬,稅款17萬元,價稅合 計:117萬元。本月出口貨物銷售折合人民幣(FOB)110萬元。試計算該企業
 
  “免、抵、退”稅額。
當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當期出口貨物離岸價×外匯人民幣折合率×(出口貨物適用稅率-出口貨物退稅率)=110×(16%-13%)=110×3%=3.3(萬元)
 
應納稅增值稅額=當期內銷貨物的銷項稅額-(當期進項稅額 -當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)-上期留抵稅額=100×16%-(48-3.3)-3=16-44.7-3 =-31.7(萬元)留抵稅額
 
  出口貨物“免、抵、退”額=110×13%=14.3(萬元)
  本例中:留抵稅額31.7萬元≥14.3萬元
  當期期末留抵稅額大于當期免抵退稅額,
  當期應退稅額等于當期免抵退稅額14.3(萬元)
當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額=14.3-14.3=0(萬元)
 
  注:免抵稅額應繳納城建稅、教育費附加及地方教育費附加(財稅2005 25號)也有個別地區不交.
 
秒速赛车开奖历史记录 广西南宁麻将怎么玩 四川快乐12 彩客网比分直播现场 6.30中乙联赛比分直播 河北20选5 最快的nba比分网 nba比分单双 山西快乐十分 安徽十一选五走势一 欢乐麻将全集无限豆破解版 足球即时指数球探指数 世界杯彩票比分倍率 股票融资优点有哪些 天津11选5 谁有微信哈尔滨麻将群 大众麻将手机免费版 广西南宁麻将怎么玩 四川快乐12 彩客网比分直播现场 6.30中乙联赛比分直播 河北20选5 最快的nba比分网 nba比分单双 山西快乐十分 安徽十一选五走势一 欢乐麻将全集无限豆破解版 足球即时指数球探指数 世界杯彩票比分倍率 股票融资优点有哪些 天津11选5 谁有微信哈尔滨麻将群 大众麻将手机免费版